工资、社保及个税的会计处理全解析

一、计提工资阶段

借：管理费用-工资        10800  （应发工资10000 + 单位社保800） 
贷：应付职工薪酬-工资      10000 
贷：应付职工薪酬-社保（单位）800 

常见错误： 有些财务人员会忘记将单位社保部分计入管理费用，导致费用少计。

二、实际发放工资阶段
借：应付职工薪酬-工资      10000 
贷：银行存款              9650  （实发） 
贷：其他应付款-社保（个人）200  （代扣个人社保） 
贷：应交税费-个税         150  （代扣个税） 

关键点： 个人所得税是在发放工资时扣除，而不是在计提时处理。

三、缴纳社保阶段
借：应付职工薪酬-社保（单位）800 
借：其他应付款-社保（个人）200 
贷：银行存款              1000 

关键点：
1. 单位部分社保从"应付职工薪酬"转出，冲销已计提的单位社保
2. 个人部分社保从"其他应付款"转出
3. 合计缴纳1000元（单位800+个人200）

四、缴纳个人所得税阶段
借：应交税费-个税     150 
贷：银行存款         150 

关键点： 这是最简单的环节，只需将之前代扣的个税实际缴纳即可。

常见问题解答

Q：为什么单位社保部分要计入管理费用？
A：因为这是企业雇佣员工的实际成本，应当计入当期费用。

Q：个人社保部分为什么要通过"其他应付款"科目？
A：因为这部分实质上是企业代扣代缴，属于企业对员工的负债，不是企业自身的费用。

Q：如果个税计算有误怎么办？
A：发现错误后应及时做调整分录，用红字冲销原错误分录，再按正确金额重新记账；并在下月申报时调整，避免税务风险。

总结

通过上述四步完整的会计处理，我们清晰地展示了从工资计提、发放到社保和个税缴纳的全过程。正确处理这些业务需要注意以下几点：
1. 费用确认：管理费用应包含应发工资及单位社保（10800元），个人社保（200元）通过"其他应付款"核算；
2. 科目匹配：应付职工薪酬-工资借贷方需全额冲平（10000元），代扣款项（社保200元、个税150元）需与实发工资（9650元）勾稽一致；
3. 流程完整：从计提、发放到缴纳，需确保社保和个税按期申报，避免税务风险。
3. 定期核对："应付职工薪酬""其他应付款"等科目余额，确保账务、税务、银行流水三方数据一致。