工资、社保及个税的会计处理全解析

一、计提工资阶段

借：管理费用-工资 11000
贷：应付职工薪酬-工资 10000 （含个税工资）
贷：应付职工薪酬-社保/公积金（个人部分） 200
贷：应付职工薪酬-社保/公积金（单位部分） 800

解析：
1. 借方"管理费用-工资"11000元包含：应发工资10000元+单位承担的社保800元+个人承担的社保200元
2. 贷方分别记录了工资总额和社保（个人与单位部分）
3. 此时尚未扣除个人所得税，个税将在实际发放时处理

常见错误： 有些财务人员会忘记将单位社保部分计入管理费用，导致费用少计。

二、实际发放工资阶段
借：应付职工薪酬-工资 10000
借：应付职工薪酬-社保/公积金（个人部分） 200
贷：其他应付款-社保/公积金（个人部分） 200
贷：银行存款 9850 （实发工资）
贷：应交税费-应交个人所得税 150

解析：
1. 冲减应付职工薪酬科目
2. 将个人社保部分转入"其他应付款"（表示代扣代缴义务）
3. 实际发放工资9850元（10000-200社保-150个税）
4. 代扣个人所得税150元

关键点： 个人所得税是在发放工资时扣除，而不是在计提时处理。

三、缴纳社保阶段
借：应付职工薪酬-社保/公积金（单位部分） 800
借：其他应付款-社保/公积金（个人部分） 200
贷：银行存款 1000

解析：
1. 单位部分社保从"应付职工薪酬"转出
2. 个人部分社保从"其他应付款"转出
3. 合计缴纳1000元（单位800+个人200）

四、缴纳个人所得税阶段
借：应交税费-应交个人所得税 150
贷：银行存款 150

解析： 这是最简单的环节，只需将之前代扣的个税实际缴纳即可。

常见问题解答

Q：为什么单位社保部分要计入管理费用？
A：因为这是企业雇佣员工的实际成本，应当计入当期费用。

Q：个人社保部分为什么要通过"其他应付款"科目？
A：因为这部分实质上是企业代扣代缴，属于企业对员工的负债，不是企业自身的费用。

Q：如果个税计算有误怎么办？
A：发现错误后应及时做调整分录，并在下月申报时调整，避免税务风险。

总结

通过上述四步完整的会计处理，我们清晰地展示了从工资计提、发放到社保和个税缴纳的全过程。正确处理这些业务需要注意以下几点：
1. 区分费用归属（单位部分与个人部分）
2. 把握业务发生的时间节点（计提、发放、缴纳）
3. 正确使用会计科目（应付职工薪酬、其他应付款、应交税费等）