金融工具预期信用损失法的三个阶段

采用预期信用损失法对金融工具的减值进行会计处理：

第一阶段：信用风险自初始确认后未显著增加（按12个月预期信用损失计提减值，利息收入按账面总额×实际利率计算）。

第二阶段：信用风险自初始确认后已显著增加（按整个存续期预期信用损失计提减值，利息收入仍按账面总额×实际利率计算）。

第三阶段：金融资产已发生信用减值（按整个存续期预期信用损失计提减值，利息收入按摊余成本（扣除减值后的净额）×实际利率计算）。

对于已发生信用减值的金融资产，企业应当在后续期间，按照该金融资产的摊余成本和实际利率计算确定其利息收入。

关键点总结

已发生减值（第三阶段）：利息收入 = （摊余成本 - 减值准备）× 实际利率。

未发生减值或仅信用风险增加（第一、二阶段）：利息收入 = 账面总额（不减减值）× 实际利率。